Жеке кәсіпкерлерге салық салу - жеке кәсіпкер өзі үшін және жұмыскерлері үшін 2020 жылы қандай салықтар мен міндетті төлемдер (тұрақты сақтандыру сыйлықақылары) төлейді
Сәлеметсіз бе, құрметті өмірге арналған идеялардың оқырмандары! Бүгін біз сөйлесеміз жеке кәсіпкерлерге салық салу туралы, атап айтқанда: қандай салық салу жүйелері Сонда бар жеке кәсіпкер қандай салық төлейді режимдердің әрқайсысында және қандай есеп беру жеке кәсіпкер қабылдауы керек.
Айтпақшы, сіз қазірдің өзінде доллардың қанша тұратындығын көрдіңіз бе? Валюта бағамдарының айырмашылығымен ақша табуды осы жерден бастаңыз!
Қазіргі қоғамда жеке кәсіпкерлік өте танымал болды және мемлекет қолдауын сенімді түрде қамтамасыз етті. Сізге көмектесетін көптеген бағдарламалар бар шағын кәсіпкерлікті дамыту әр түрлі салаларда және салық салу сияқты сала да шет қалмады.
Әр түрлі санаттағы кәсіпкерлер үшін ең жақсы таңдау қолайлы және тиімді режим салық төлеубұл көптеген жас бизнесмендерге өсуге жақсы ынталандыру және осы салада бастауға мүмкіндік береді.
Осы мақаладан сіз білесіз:
- Кәсіпкерлікке салық салу ұғымының өзі және ұсынылатын жүйелердің түрлері нені қамтиды;
- Патентке салық салу жүйесі неліктен ісін жаңа бастаған кәсіпкерлер арасында өте танымал және ол соншалықты пайдалы;
- Жеке кәсіпкер OSN, STS, UTII, PSN бойынша қандай салық төлейді және жеке кәсіпкер қандай есептер ұсынуы керек;
- Жеке кәсіпкерлерге есеп беру мерзімдері қандай және кәсіпкер әртүрлі салық жүйелері бойынша бюджетке қандай (міндетті) төлемдер күтеді.
Бұл мақала жеке кәсіпкер ашуды шешкен бастаушы кәсіпкерлер үшін де, салық ауыртпалығын төмендету мақсатында басқа салық салу жүйесіне көшуді ойлайтындар үшін де пайдалы болады.
2020 жылға салық төлеудің барлық қыр-сырын білгіңіз келе ме? Біздің мақалада осы тақырыпты егжей-тегжейлі тексеріңіз!
Жеке кәсіпкерлерге салық салу түрлері, сақтандыру сыйлықақылары және тұрақты төлемдер туралы, жеке кәсіпкер қандай салықтар төлейді және жеке кәсіпкер қандай есептер ұсынады - оқыңыз
1. Жеке кәсіпкерлерге салық салу жүйесінің түсінігі және түрлері (OSN, STS, PSN, UTII, ESHN)
Әрбір кәсіпкер үшін өз бизнесін құрудағы шешуші мәселелердің бірі салық жүйесін анықтау болып табылады. Жеке кәсіпкердің одан әрі жұмыс істеу тәртібін, баж салығын және бухгалтерлік және салықтық есеп жүргізудің қаншалықты қиын болатындығын өзі анықтайды.
Ресей Федерациясының салық заңнамасы шеңберінде қазіргі уақытта жеке кәсіпкер өзі үшін келесі жүйелер мен режимдердің бірін таңдай алады:
- Жалпы режим (OCH);
- UTII немесе тұйықталған жүйе;
- Жеңілдетілген жүйе (USN);
- Патенттік жүйе (PSN);
- Бірыңғай ауылшаруашылық салығы (БЖС).
Жалпы режим барлық жеке тұлғаларға арналған және оларды барлық кірістеріне салық төлеуге міндеттейді. UTII қызметін сол немесе басқа қызмет түрін, оның ішінде ауыл шаруашылығын таңдаған және бюджетке төлемдерді есептелген кірістерге бірыңғай салық түрінде төлеуге міндеттенетін кәсіпкерлер пайдаланады. Оңайлатылған салық жүйесі, өз кезегінде, төлемдердің жекелеген түрлерін бір төлемге ауыстыра отырып, оларды төлеу ауыртпалығынан босатуға мүмкіндік береді.
💡 Барлық салық төлемдері, сондай-ақ тиісті есеп беру белгілі бір тәртіппен және заңмен қатаң белгіленген мерзімде толтырылуы керек. Әйтпесе төленбеген салықтарды салық органы соттың рұқсатымен жеке мүлікке тыйым салу арқылы мәжбүрлеп жинай алады.
Салық салу жүйелерінің әрқайсысы толығырақ қарастырылуы керек.
1.1. UTII салық салу жүйесі (кірістерге бірыңғай салық)
Кәсіпкер UTII қолданған кезде, ол сияқты салықтарды төлеуге міндетті емес Жеке табыс салығы, UST, ҚҚС және басқа да түрлері, салық салынатын табысқа салынатын бірыңғай салықпен ауыстырылады. Қалған төлемдер салық, Сонымен сақтандыру және зейнетке шығу кәсіпкер басқа режимдерге сәйкес төлейді.
UTII пайдалануға мүмкіндік беретін белгілі бір шарттарды бөлуге болады:
- Кәсіп орны... Мұндай жүйе елдің барлық аймақтарында жұмыс істемейді, тек заңнамалық және нормативтік құқықтық актілермен бекітілген жерде ғана;
- Қызмет түрі... Мұндай түрлердің тізімі әр аймақта бөлек белгіленеді;
- Келісімшарттардың болмауы сенімгерлік басқару немесе қарапайым серіктестік;
- Басқа ұйымдардың қатысуы іс-шараларды жүзеге асыруда 25% -дан аспайды.
- Ұйымда бар басқа жоқ 100 қызметкерлер;
- Аймақта бұдан да ірі салық төлеушілер бар.
Бұрын бұл салық төлеу жүйесін жою 2018 жылдың басында жоспарланған болатын, бірақ 2016 жылғы 2 маусымда Президенттің Жарлығымен UTII-ге өтініш беру мерзімі шағын бизнес субъектілері арасында оның сұранысына байланысты 2021 жылдың 1 қаңтарына дейін ұзартылды.
UTII қолдануға рұқсат етілетін қызмет түрлері заңмен анықталады және осы сәтте олар мыналарды қамтиды:
- бөлшек сауда;
- тамақтандыру кәсіпорындары;
- тұрмыстық қызметтер;
- ветеринарлық қызмет;
- жөндеу, техникалық қызмет көрсету және автокөлік жуу;
- жарнама;
- уақытша орналастыру қызметі;
- және басқалар.
Айта кету керек2017 жылдың 1 қаңтарына дейін тұрмыстық қызметтер қазір жұмысын тоқтатқан OKUN жіктеуішіне сәйкес анықталды. Мұндай қызметтердің тізбесі OKVED2 және OKPD2 анықтамалықтарымен белгіленеді, ал жаңа тізім Ресей Федерациясы Үкіметінің 2016 жылғы 24 қарашадағы No2496-р қаулысымен ұсынылған.
Олардың ішінде, әлі де, қызметтер, аяқ киімді, киімді, сағатты, тұрмыстық техниканы жөндеуге, спорттық құралдарды уақытша пайдалануға беруге, сондай-ақ жеке заттарды және т.б. Дегенмен, бұрын отандық болып саналмаған жаңа қызмет түрлері қосылды, мысалы, тапсырыс бойынша жиһаз жасау.
1.2. USN салық салу жүйесі (салық салудың жеңілдетілген жүйесі)
Егер жеке кәсіпкер жеңілдетілген жүйені таңдаса, онда ол өзін салықтың белгілі бір түрлерін төлеуден босатады (Жеке табыс салығы, мүлік салық) бірыңғай салықпен ауыстырылған (EH), ол ұйым қызметінің нәтижелері бойынша есептеледі. Қалған төлемдер, оның ішінде сақтандыру, жалпы шарттарда төленеді.
Маңызды! Мұндай жүйе бүкіл елде жұмыс істейді және оны қолдануға болады, ал сіз оны келесі жылдың басында оны ағымдағы жылы алдын-ала жариялап, ауыса аласыз.
Бұл жағдайда заңнамада салық салудың оңайлатылған жүйесінен еркін және ерікті түрде көшу және оған басқа жүйелерден оралу қарастырылған.
Алайда, жеңілдетілген салық жүйесін қолдану үшін бар кейбір шектеулер.
Біріншіден, 2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап мөлшері өзгерген кірістерге келетін болсақ, бұл кішігірім кәсіпкерлік субъектілері арасында режимді қолдануды кеңейтуге мүмкіндік берді, себебі:
- 2017 жылдан бастап жеңілдетілген салық жүйесіне көшуді қалайтын ұйым алатын максималды табыс ұлғайтылды 120 миллион рубльге дейін (бұрын 60 миллион);
- Ағымдағы жылдың 9 айындағы кірістер шегі (салық жүйесінде жоспарланған өзгеріс туралы хабарлайды) - 90 миллион рубль, 45-ке қарсы.
- Ұйымның негізгі құралдарының қалдық құнының рұқсат етілген мәні 100 миллионнан өсті 150 миллион рубльге дейін.
Жеңілдетілген салық жүйесін қолдану барлық салық төлеушілерге бірдей қол жетімді емес екенін айта кеткен жөн. олардың оған ауысуға құқығы жоқ:
- -дан астамы бар фирмалар 100 адам;
- қосымша бөлімшелері бар ұйымдар;
- басқа фирмалардың қатысу пайызы асатын фирмалар 25;
- бірыңғай ауылшаруашылық салығын төлейтін кәсіпкерлер;
- жеке тәжірибеде адвокаттар мен нотариустар;
- несиелік ұйымдар, ломбардтар, зейнетақы қорлары, сақтандыру компаниялары және басқалары;
- ойын бизнесі;
- бағалы қағаздар нарығында белсенді ұйымдар;
- бюджеттік мекемелер;
- басқа елдердің фирмалары;
- жеке меншік жұмыс іздеу агенттіктері;
- өнімді басқа ұйымдармен бөлісетін ұйымдар.
Сондықтан оңайлатылған салық жүйесіне көшкенде немесе осындай салық жүйесімен жаңа жеке кәсіпкер ашқан кезде жоғарыда аталған шектеулерді ескерген жөн.
Жеке кәсіпкерлерге салық салудың оңайлатылған жүйесі туралы қосымша ақпарат алу үшін сілтемедегі мақаланы қараңыз.
1.3. OSN салық жүйесі (Жалпы салық салу жүйесі)
Жалпы салық салу жүйесін қолданатын жеке кәсіпкер төлеуге міндетті барлық белгіленген салық төлемдері үшін төлем, оған қатысты, жалпы негізде, егер ол, әрине, уәкілетті салық органдары анықтай алатын сол немесе басқа салық ауыртпалығынан босатылмаса.
Осы режимді пайдалану кезінде кәсіпкер келесі төлемдерді төлеуі керек:
- Жеке табыс салығы (Жеке табыс салығы) - негізгі тікелей салық, жалпы кірістің пайыздық үлесі болып табылады, одан шығыстар алынып тасталады, олар құжатталады
- Қосымша құн салығы (ҚҚС) - бұл өнімнің түпкі тұтынушысына жеткеннен кейін оны сату мен сатудың барлық кезеңдерінде оның бағасына қосылған өзіндік құн құрамына төленген жанама салық.
- Әр түрлі міндеттер - заңнама шеңберінде тауарларды елге әкелу кезінде немесе басқа да маңызды іс-әрекеттерді орындау кезінде алынатын алымдардың барлық түрлері;
- Акциздер - тауарлардың белгілі бір санатына тағайындалған, олардың өзіндік құнына кіретін және алынған кіріске тәуелді емес төлем;
- Пайдалы қазбаларды өндіруге салынатын салық - табиғи ресурстарды игеру үшін төлемдер;
- Жануарлар дүниесі мен су ресурстарын пайдаланғаны үшін төлемдер суды пайдалану немесе жануарлардың қатысу ерекшеліктерімен байланысты қызметті жүзеге асыратын кәсіпкерлер төлейтін;
- Көлік салығы, жер - көлік құралдары мен жер учаскелерінің иелерінен алынатын төлемдер;
- Мүлік салығы - мүліктің кадастрлық құнына байланысты төлем;
- Құмар ойындарға салынатын салық - құмар ойындарынан табыс алу кезінде салық төлемдерінің ұлғаюы.
Тиісінше, бюджетке түсетін жарналардың көп бөлігі тек белгілі бір аймақта жұмыс істейтін ұйымдарға ғана қатысты, ал көптеген кәсіпкерлерге тек негізгі салықтар салынады, мысалы. Жеке табыс салығы, ҚҚС және басқалар.
Маңызды! Егер кәсіпкерлерге өз қызметтерінің ерекшеліктеріне байланысты қосылған құнды құжаттау қажет болса (сатып алушылар үшін), онда олар үшін бұл салық режимі ең қолайлы болып табылады.
Жеке кәсіпкерлер жалпы салық салу жүйесін қолданған кезде ақша ағындарын есепке алудың маңызды ерекшеліктерінің бірі - осы бухгалтерлік есепте қолдану болып табылады кассалық қызмет.
Жеке кәсіпкерлерге жеке табыс салығын төлеу ыңғайлы, оның мөлшері кәсіби жарналар мен аударымдар сомасына азайтылуы мүмкін, ал заңды тұлғалар табыс салығына жатады.
Салық жүйесін таңдау олардың әрқайсысының күшті және әлсіз жақтары мен бизнестің ерекшеліктеріне байланысты әр компания үшін жеке болып табылады. Дегенмен, табысты бизнес үшін салық жарналарын дәл және уақтылы есептеу және төлеу қажет.
Жеке кәсіпкерлерге салық салу жүйесі - PSN
1.4. PSN салық салу жүйесі (патенттік салық салу жүйесі)
Патенттік салық салу жүйесі (PSN) басқа режимдерден, ең алдымен, салық декларациясын тапсыруды қажет етпейтіндігімен және салық төленген сәтте есептелетіндігімен ерекшеленеді. патент - белгілі бір аумақта кәсіпкерлік қызмет түрлерінің бірін жүзеге асыру құқығын құжаттық растау.
Патент белгілі бір мерзімге алынады 12 айдан аспайды және белгілі бір сату аймағында сұраныс пен қажеттілікті анықтағысы келетіндер үшін ыңғайлы, мысалы, бастапқы кезеңде шағын бизнесті сынап көрді.
PSN-ге кім ауыса алады?
PSN-ге ауысу құқығын барлық кәсіпкерлер пайдалана алмайды, тек белгілі бір қызмет түрлерін жүзеге асыратындар ғана қолдана алады. Олардың тізімі, көбінесе, UTII бойынша рұқсат етілген қызметтердің тізіміне сәйкес келеді, бұл қызметтер жиынтығымен және бөлшек сауда бағыттарымен шектеледі.
Жеке кәсіпкерлерге патенттік салық салу жүйесі қандай қызмет түрлеріне жатады?
Негізінен өндірістік іс-шаралар жеңілдік режимін пайдалануға мүмкіндік беретін кәсіпкерлік түрлерінің тізіміне енбейді, бірақ өндірістік қызметтер өте қолайлы.
Патенттік режимге сәйкес, тіпті кілемдер мен төсеніштер, киіз аяқ киімдер, қолөнер бұйымдары, шұжықтар, ауылшаруашылық құралдары, кооператорлардың ыдыстары, қыш ыдыстар, көзілдіріктерге арналған стакандар, ағаш қайықтар және визиткалар сияқты тауарларды өндіру процедураларын жүзеге асыруға болады. Яғни, сіз өзіңіздің қолыңызбен қолөнер немесе шағын өндіріс жасау сияқты осы түрлердің барлығын қорытындылай аласыз.
Қазіргі уақытта PSN пайдалануға рұқсат етілген іс-шаралар тізімі, 2016 жылдың 1 қаңтарынан бастап өзгерген жоқ, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.43 бабымен анықталған және 63 тармақты қамтиды. Алайда, биыл Медведев Д.А. рұқсат беретін заң жобасы енгізілді бизнестің барлық түрлері үшін PSN пайдалану... Сонымен қатар, аймақтық билік өз аумағында OKUN үшін мемлекеттік қызметтер тізімін кеңейтуге құқылы.
PSN пайдалану үшін қандай шектеулер бар?
Патенттік салық жүйесіне көшуге байланысты кейбір шектеулер бар:
- режим тек жеке кәсіпкерлерге қол жетімді;
- жеке кәсіпкерлердің құрамында он бес адамнан көп болмауы мүмкін;
- Егер серіктестік немесе сенім туралы келісімдер күшінде болса, PSN қолданыла алмайды;
- патенттік қызметтен түсетін кіріс мөлшері 60 миллион рубльден асқан жағдайда, жеке кәсіпкер патент құқығынан айырылады. Оңайлатылған салық жүйесімен біріктірілгенде, кіріс екі режим бойынша сомада ескеріледі.
Патент қай аумақта жарамды?
2014 жылғы 21 шілдедегі № 244-ФЗ Заңына сәйкес 2015 жылдан бастап автомобиль көлігі мен бөлшек саудаға арналған патенттерді қоспағанда, патент аймағы муниципалитетпен шектеледі, бұл мұндай құқықтың құнын әділетті есептеуге мүмкіндік береді, бірақ оны қолдану аясын шектейді.
Патенттің құнын не анықтайды және ол қалай есептеледі?
Патент бағасы Оны пайдалану тиімді ететін тұрақты шығындар болып табылады қомақты сома табыс ал егер табыс аз болса, керісінше. Аймақтық органдар берілген режимдегі салық базасы ретінде әрекет ететін белгілі бір аумақтағы қызметтің әрбір түрі үшін жыл сайынғы ықтимал кірісті (ЖТС) және салық мөлшерлемесін 6%, дәл осы мәнге сүйене отырып есептеледі.
Бұл көрсеткіштің максималды мәні - туралы1 миллион рубль, және 2015 жылдан бері минималды жолақ жоқ.
PSN есептеу осындай тұжырымдаманы да қамтиды дефлятор коэффициенті, бұл DRGP мәнін бүкіл ел бойынша өткен кезеңдегі бағаның өзгеруіне байланысты реттейді. Бұл келесі жылға белгіленген сома.
2020 жылы бұл коэффициент 1,592 болып белгіленді (2019 жылы 1,518 болды))сәйкесінше PSN үшін PHD максималды мәні 1 592 000 рубльге тең.
Алайда, әр аймақтың PVGD-ді 10 есеге дейін ұлғайтуға құқығы бар екенін атап өткен жөн:
- автомобиль көлігі және автомобиль көлігіне қызмет көрсету үшін - 3 (үш) ретке дейін;
- 1 миллионнан астам халқы бар қалалардағы кез-келген патенттік қызмет үшін - 5 (бес) есеге дейін;
- жылжымайтын мүлікті жалға беру, тамақтандыру және бөлшек сауда қызметтері үшін - 10 (он) есеге дейін.
Патентті есептеу үшін ерекше жағдайларда қызметкерлер саны, қызмет көрсетілетін сауда алаңының немесе залдың мөлшері, көлік құралдары саны, жалға берілетін аймақ және т.б. маңызды болуы мүмкін.
Патенттік салық салу жүйесінің оң және теріс жақтары
Патенттік салық салу жүйесінің артықшылықтарының қатарына мыналар жатады:
- салыстырмалы түрде төмен, көп жағдайда патент төлемдері;
- патентке өтінім беру мерзімін тәуелсіз таңдау (1-12 ай);
- әр түрлі аймақтарда немесе бірнеше қызмет түрлері үшін бірден бірнеше патенттер алу құқығы;
- салық декларациясын ұсыну арқылы есептің болмауы, нәтижесінде уақытты және оны төлеу мен тексеруден туындайтын шығындарды үнемдеу;
- Қоғамдық тамақтандыру, бөлшек сауда және жылжымайтын мүлікті жалға беру патенттерін қоспағанда, 2020 жылы қызметкерлерге әлеуметтік сақтандыру төлемдері төленбейді. Оның есептелген жалақысының 20% мөлшерінде зейнетақы мен медициналық сақтандыру ғана қалады.
- UTII жүйесінен айырмашылығы, жергілікті өзін-өзі басқару органдарының патенттік қызметтерінің тізбесі тек кеңеюі мүмкін. Оны кесуге олардың құқығы жоқ.
Патенттік салық салу жүйесінің жағымсыз жақтары:
- осы режимге көшудің тек жеке кәсіпкерлер үшін қол жетімділігі, ал заңды тұлғалардың PSN-де жұмыс істеуге құқығы жоқ;
- қызметтер мен бөлшек саудадағы шағын көлемдегі қолайлы қызмет түрлерінің шектеулі тізбесі;
- штат санына ең қатаң шектеулер - 15 қызметкерден аспайды IP-қызметтің барлық түрлері үшін;
- бөлшек немесе қоғамдық тамақтану орындарында жұмыс істеген кезде залдың максималды жұмыс аймағы 50 шаршы метр, ал UTII-де мұндай аймақ үш есе үлкен;
- аспауы керек кәсіпкердің патенттік қызметтен алған кірісін бақылау 60 миллион рубль, осы жүйеге арналған арнайы кіріс кітабын жүргізу қажет;
- патенттің тұрақты құны түріндегі салық табыс алынғаннан кейін емес, салық кезеңі аяқталғанға дейін төленеді;
- патент құнын қызметкерлерге төленген сақтандыру сыйлықақыларының мөлшеріне төмендету мүмкін еместігі, ал STS немесе UTII-де мұндай мүмкіндік бар. Алайда режимдерді бірге қолданған кезде жеке кәсіпкер жалғыз немесе есептелген кірістің құнын есептеу кезінде өзі үшін төлемдерді ескеруге құқылы.
1.5. Бірыңғай ауылшаруашылық салығының салық жүйесі (бірыңғай ауыл шаруашылығы салығы)
Бірыңғай ауылшаруашылық салық режимінің мәні салық жүктемесін азайту болып табыладыауылшаруашылық тауар өндірушілері, оны өңдеуге, сатуға, сақтауға арналған ұйымдар, әр түрлі балық өсіру шаруашылықтары.
Толық тізім 2.1-тармақта анықталған. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.2 тараулары, алайда өзгерістер 2017 жылдың 1 қаңтарында күшіне енді, оған сәйкес тізім кеңейе түсті.
Егер ұйымда көп болса 70% бұл ауылшаруашылық тауар өндірушілеріне көрсетілетін қызметтердің үлесі, сондықтан мұндай ұйымдар (жеке кәсіпкерлерді қоса алғанда) осы салық төлеу режимін пайдалануға құқылы.
Бұл құқық акцизделетін тауарларды өндіретін, далада бизнес жүргізетін қосымша бөлімшелері бар фирмалардан айырылады құмар ойындар, әр түрлі бюджеттік мекемелер.
Жеке кәсіпкер үшін бұл режимнен пайда келесідей салық төлемдерін төлеуден босату болып табылады:
- кадастрлық құнмен анықталмаған мүлік салығы;
- Жеке табыс салығы;
- ҚҚС (импортты қоспағанда).
Бұл салық ставкасы 6% және кірістер мен шығыстар сомалары арасындағы нақты айырмашылықты білдіретін базаның негізінде есептеледі.
Жеке кәсіпкер STS, UTII, PSN, OSN қандай салық төлеуі керек
2. Жеке кәсіпкер қандай салықтарды төлейді - жеке кәсіпкердің (жұмысшыларсыз, жұмысшылармен) салық төлеуі туралы соңғы мәліметтер 📰
Жеке кәсіпкер кез-келген қызметті жүзеге асырған кезде міндетті салық төлемдерін және бюджетке аударымдарды төлеу жұмыс істеудің маңызды шарты болып табылады.
Таңдалған салық салу жүйесіне байланысты, жеке кәсіпкер тіркелгеннен кейін, осы төлемдердің барлық алдағы шығындарын ескеру қажет.
Жалпы, кәсіпкердің бюджетке төлемдерін былайша жіктеуге болады:
- Негізгі ретінде таңдалатын салық салу жүйесіне байланысты табыс салығы;
- Кәсіпкерлікте қолданылатын мүлікке, көлікке және жер салығы;
- Сақтандыру сыйлықақылары.
Кәсіпкерлердің кейбір қызмет түрлері қосымша салық төлеуге міндетті, олардың ішінде мыналарды бөліп көрсетуге болады:
- өз қызметінде су ресурстарын немесе объектілерді пайдаланғаны үшін салық;
- табиғи ресурстардың кен орындарын игеретін және пайдаланатын фирмалар төлейтін салық;
- акцизделетін тауарлардың саудасына немесе оларды өндіруге салынатын салық.
Сонымен қатар, арнайы лицензиялар немесе рұқсаттар алатын кәсіпорындар тек салық төлеуге ғана емес, төлеуге мәжбүр оларды пайдаланғаны үшін төлемдер.
Мүлік салығы
Арнайы салық салу жүйесін қолданатын кәсіпкерлер өз қызметінде пайдаланылған мүлікке салық төлеуге міндетті, дегенмен бұл бұрын талап етілмеген. Оның ішінде жылжымайтын мүлік те баржәне жергілікті кадастрлық тізімге енгізілген.
Тиісінше, жеке кәсіпкер кадастрлық құн негізінде салық базасы анықталатын объектілер тізімінде тұрған мүлікке иелік еткенде және оны өз қызметінде пайдаланған кезде, ол осы салықты төлеуге мәжбүр болады. Таңдалған салық төлеу жүйесі, бұл жағдайда маңызды емес.
Мұндай нысандардың егжей-тегжейлі тізімі Федералды салық қызметінің ресми интернет-порталында немесе жергілікті атқарушы органдар жауап беретін аймақтық интернет-ресурста орналастырылған.
Ол келесі категорияларды қамтуы мүмкін:
- әкімшілік-кәсіпкерлік қызмет орталықтары;
- аймақтағы сауда орталықтары;
- осы орталықтардағы нақты үй-жайлар;
- тұрғын үй ретінде пайдаланылмайтын және жылжымайтын мүлік объектілерін кадастрлық тіркеу паспорттарына немесе осындай объектілердің техникалық құжаттамасына сәйкес, сауда орындарын, түрлі кеңселерді, тамақтандыру және тұтынушыларға қызмет көрсету орындарын орналастыруға арналған үй-жайлар. Бұл санатқа осы мақсаттар үшін нақты пайдаланылатын, бірақ тұрғын үйге жатқызуға болатын үй-жайлар да кіреді.
Жер салығы
Салық хабарламасына сәйкес, жеке кәсіпкерлер төлеуге міндетті жер пайдалану салығыкәсіпкерлік қызметте қолданылатын. Мұндай хабарламалар кем дегенде жіберілуі керек 30 күн мерзімінен бұрын. Олар егжей-тегжейлі төленуі керек салықтың өзін және салық базасының есебін көрсетеді.
Мұндай хабарламаны алмаған жағдайда, төлем күні мен одан әрі іс жүргізуді жіберіп алмау үшін сіз салық органына жеке хабарласуыңыз керек.
Әдетте төлем мерзімі 1 қазанға дейін белгіленеді, тек жер салығын төлеу шарттары мен тәртібін өзгертуге құқығы бар Мәскеу мен Санкт-Петербургті қоспағанда.
2.1. Жеке кәсіпкер ОСН қандай салық төлейді
Егер кәсіпкерге қандай-да бір жеңілдікпен салық салу жүйесіне ауысудың қажеті болмаса немесе сол немесе басқа себептер бойынша қол жетімді болмаса, онда ол DOS-қа сәйкес әдепкі бойынша салық салынады. Көбінесе, осы режимде барлық салықтарды төлеу жай ғана тиімсіз.
Төлеуге міндетті:
- сомаға өнімнің қосылған құн салығы (ҚҚС) 0%, 10% немесе 18%, өнімге байланысты (салық формальды түрде нөлдік мөлшерлемемен белгіленген, алынуы мүмкін);
- сомасында қызметкерлердің кірісіне есептелетін жеке табыс салығы (жеке табыс салығы) 13%;
- Жеке кәсіпкердің қызметі үшін жеке табыс салығы да 13%;
- жер салығы 0,3% немесе 1,5%;
Кәсіпкерлік тоқтатылған жағдайларда сізге салық төлеудің қажеті жоқ. Бұл осы режимнің сөзсіз артықшылығы.
2.2. Жеңілдетілген салық жүйесі бойынша жеке кәсіпкер қандай салықтарды төлейді
Оңайлатылған салық салу жүйесі болып табылады ең танымал кәсіпкерлер арасында, міндетті салық төлемдерінің минималды саны болғандықтан.
Сыйақы ставкалары әртүрлі жеңілдетілген салық салу жүйесінің 2 (екі) түрі бар:
- салық базасы компанияның жиынтық табысы (ставка) негізінде есептеледі 6%);
- салық базасы алынған пайда мөлшеріне (ставкаға) негізделген есептеледі 15%).
Бұл режим қарапайым есепке алуды қажет етеді. Үлкен артықшылығы - салық ауыртпалығын бұрын төленген сақтандыру сыйлықақыларының есебінен азайтуға болады, ал қызмет тоқтатылған жағдайда салықтардан бас тартуға болады.
Қызметкерлердің қол жетімділігі жағдайында сіз төлем жасауыңыз керек 13% жеке табыс салығы олардың жалақысынан.
2.3. Жеке кәсіпкер UTII қандай салық төлейді
UTII жүйесін қолданған кезде (жекелеген қызмет түрлері үшін, мысалы, бөлшек сауда, қоғамдық тамақтандыру, жөндеу қызметтері және басқалары үшін) салық ставкасы белгіленген 15%және ҚҚС алынбайды.
Еске сала кетейік, бұл режимді пайдалану мүмкіндігін аймақтық органдар белгілейді, олар болжамды кірістің мөлшерін анықтайды.
2.4. Жеке кәсіпкер PSN-ге қандай салық төлейді
Егер кәсіпкердің тұрақты емес қаржылық табысы болса, оған патенттік салық салу жүйесіне көшу тиімдірек болады. Бұл режимде патенттің құны бюджетке төленеді, ол бекітілген. Аймақ пен белсенділікке байланысты оны жергілікті билік белгілемейді.
Бұл қаржылық есептілікті және бақылау-кассалық машинаны қажет етпейді, бұл сөзсіз артықшылық.
Бұл режим әсіресе маусымдық бизнеске ыңғайлы, өйткені патенттің қолданылу мерзімі ерікті түрде таңдалады.
Сондай-ақ, осы жүйемен тізімдеу қажет сақтандыру сыйлықақылары өзіңіз үшін де, сізге әлі де қажет барлық қызметкерлер үшін жеке табыс салығын аудару.
Жеке кәсіпкер есептілікті қалай және қалай ұсынады
3. Жеке кәсіпкер (жеке кәсіпкер) есептіліктің қандай түрін ұсынуы керек 📑
Әрбір кәсіпкер заңнамада белгіленген ережелерге сәйкес уақытында және тиісті органдарға салық есептілігін тапсыруға міндетті.
Кәсіпкерге ұсынылуы тиіс есеп беру, ең алдымен, таңдалған салық режимімен, сондай-ақ ұйымда қызметкерлердің болуымен, бақылау-касса машинасын қолдануымен және қызмет түрімен анықталады.
Кәсіпкерлер ұсынған есептердің ішінен 4 шартты санатты бөлуге болады:
- таңдалған салық салу режиміне сәйкес есеп беру;
- бар болса, қызметкерлер үшін есеп беру;
- егер қажет болса, кассалық операциялар туралы есеп беру;
- қосымша салық есептілігі.
СП есеп беруді ұсыну мерзімі
Заң таңдалған салық режиміне байланысты салық декларацияларын тапсырудың қатаң мерзімдерін белгілейді.
2018 жылдан бастап қызметкерлерге арналған сақтандыру сыйлықақыларын салық қызметі бақылап отыратындықтан, олар бойынша есеп беру тоқсан сайын, келесі айдың 30 күнінде ұсынылатын болады.
4. Жеке кәсіпкерлерге салық салу, есеп беру және шектеулер туралы жиынтық кесте
Мұнда жеке кәсіпкерлер төлейтін салықтар туралы жалпы кесте, есеп беру, шектеулер және т.б. салық режиміне байланысты.
| SP режимінде | Қысқаша сипаттамасы | Салық төлеу | Төлем | Есеп беру | Қызметкерлерге қойылатын шектеулер |
| OSN | Әдепкі базалық салық | Алынған кіріске байланысты | Әр тоқсан сайын | - | |
| СТС | 100-ден аз қызметкері бар фирмалардағы ең танымал CH. | 6% барлық кірістерден (егер шығындар аз болса тиімді) | Табыс болмаған жағдайда - төленбейді | Жылына бір рет ол кірістер мен шығыстардың салық кітабына ұсынылады | Басқа жоқ 100 жалдамалы жұмысшылар. |
| 15% пайдадан (кірістер мен шығыстар арасындағы айырмашылық), яғни. үлкен расталған шығындар болған жағдайда ыңғайлы | |||||
| UTII | Ол белсенділігіне байланысты жеке кәсіпкерлердің шектеулі тізімі бар сауда және қызмет көрсету саласында қолданылады. | Төленген жарналар арқылы төмендетуге болатын бірыңғай салық | Қарапайым ұйым үшін де төленеді | Жазбаларды жүргізу оңай, тариф қызмет түріне, қызметкерлер санына, ауданға және басқа параметрлерге байланысты. Шығындар есепке алынбайды. | Басқа жоқ 15 жұмысшылар |
| PSN | Патенттің тұрақты құны | Басқа жоқ 15 жалдамалы жұмысшылар. |
Кестеден көріп отырғанымыздай, салық салу режимін таңдауға байланысты, салық мөлшері, персоналға қойылатын шектеулер, ұсынылатын есептер түрі және т.б.
5. Жеке кәсіпкерлерге есептерді толтыру және ұсыну ерекшеліктері
Есеп берудің кейбір ерекшеліктерін қарастырайық.
1) ОСН-да жұмысшыларсыз дара кәсіпкер
Кестеде есеп беру құжаттары, ұсыну мен төлеу мерзімі туралы ақпарат келтірілген:
| Есеп беру құжатының атауы | Мерзімнің өту күні | Есеп беру мерзімі |
| 3-NDFL | 15 шілдеге дейін | 30 сәуірге дейін |
| ҚҚС бойынша декларация | төлем тоқсанынан кейінгі айдың 25-ші күніне дейін | төлем тоқсанынан кейінгі айдың 25-ші күніне дейін |
| Жанама салық декларациясы | кедендік рәсімдеу барысында | келесі айдың 20-шы күніне дейін |
| 4-NDFL | декларация тапсырғаннан кейін төлем | кіріс түскен күннен бастап 1 ай ішінде + 5 күн ішінде |
Жеке табыс салығын көрсететін 3-NDFL декларациясын жеке өзі, пошта арқылы немесе қағаз арқылы толтыруға және беруге болады. ҚҚС бойынша есеп қатаң түрде электронды түрде беріледі.
Жанама салық декларациясы егер компания тауарларды кеден одағына мүше мемлекеттерден импорттайтын болса толтырылады.
4-NDFL нысаны жеке тұлғалардың күтілетін кірістерін көрсетеді және жеке табыс салығы бойынша аванстық төлемді анықтау үшін қолданылады. Егер кіріс алғашқы «тиімді» жыл ішінде пайда болса немесе күтілетін кіріс 50% -дан астамға өзгерсе, оны ұсыну қажет.
Жеке табыс салығы бойынша аванстық төлемдер (АП) кестеде көрсетілген әр тоқсанда жүзеге асырылады:
| Мерзімнің өту күні | Өлшемі |
| ағымдағы жылдың 15 шілдесіне дейін | Бір жылға арналған AP сомасының ½ (қаңтар-маусым) |
| ағымдағы жылдың 15 қазанынан кешіктірмей | Бір жылға арналған AP сомасының ¼ (шілде - қыркүйек) |
| келесі жылдың 15 қаңтарына дейін | Бір жылға арналған AP сомасынан (қазан-желтоқсан) |
Келесі жылдың 1 желтоқсанына дейін Федералдық салық қызметінің хабарламасына сәйкес жеке тұлғалар үшін мүлік салығын төлеу қажет.
Егер жеке кәсіпкер жер учаскесіне ие болса, онда ол сонымен бірге ол үшін салық төлеп, келесі жылдың 1 ақпанына дейін тиісті декларация тапсыруы керек. Бұл меншік кәсіпкерлік қызметке қатысқан кезде ғана қолданылады.
2) оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмысшылары жоқ жеке кәсіпкерлер
Оңайлатылған салық жүйесі бойынша бір жылға аванстық төлемдер әр тоқсан сайын төленеді бұрын 25 сандар тоқсаннан кейінгі келесі айда. Ал төлемнің өзі төленеді 30 сәуірге дейін, содан кейін ол туралы есеп беріледі.
Оңайлатылған салық салу жүйесі бойынша ҚҚС егер тоқсанда салық агенті ретінде әрекеттер болған болса немесе кедендік одақтың өнімдері DOS-қа ұқсас мерзімде әкелінген болса есептеледі. Егер ҚҚС кәсіпкердің бастамасы бойынша берілсе, есеп беру және төлем жүзеге асырылады бұрын 25 сандар есепті тоқсаннан кейінгі айлар.
Оңайлатылған салық жүйесі бойынша кәсіпкер қызметке қатысы бар мүлік үшін салық төлемейді, тек аймақтық органдар тағайындаған мүліктің осы түріне салық салынатын база кадастрлық құн негізінде есептелген жағдайларды қоспағанда.
Оңайлатылған салық жүйесі бойынша жеке табыс салығы сонымен қатар кәсіпкер емес төлейді... Барлық басқа төлемдер OCH-ге ұқсас тәсілмен жүзеге асырылады.
3) жұмыскерлері бар жеке кәсіпкер
Жұмыспен қамтылған кәсіпкерлер нысанын ұсынады 2-NDFL 1 сәуірге дейін келесі жыл.
Сонымен қатар, олар FSS-ке жарна төлейді:
- қағаз түрінде келесі айдың 20-на дейін;
- электронды түрде келесі айдың 25-іне дейін.
Есептеу қамтамасыз етілуі керек бұрын 30 сандар есепті тоқсаннан кейінгі ай.
Персонал туралы мәліметтер атқарды 20 қаңтарға дейін келесі жыл. Қызметкерлердің табыстарынан ұсталатын жеке табыс салығы айына бір рет төленеді, бұл есептеудің кезектілігі мен мерзімдері Art. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226.
6. Жеке кәсіпкерлерге арналған кірістер мен шығыстарды есепке алу кітабы (KUDIR)
Кез келген салық салу жүйесінде жұмыс істейтін жеке кәсіпкерлерден KUDIR жүргізуге міндетті, Сонымен қатар режимді таңдаған кәсіпкерлер UTII, олар тек физикалық көрсеткіштерді ескереді және қаржылық ағындар туралы ақпаратты жазуға мәжбүр болмайды.
Мұндай Кітап кәсіпкерде тігілген және нөмірленген түрде сақталады. Ол сенімділікті қажет етпейді. Бұл жерде бір ерекшелік болғанымен - ESHN режимі... Осы жүйені қолданған кезде оны қағаз жүзінде жүргізуге кіріспес бұрын жауапты лауазымды тұлғаның қолымен және салық органының мөрімен Кітапты бекіту қажет. жылдың 31 наурызына дейінегер есеп электронды форматта жүргізілсе, есеп беруден кейін.
Осы нұсқауларды орындамағаны және Кітаптың болмағаны үшін жазаланады айыппұлдар.
ЖК қосымша салықтары туралы есеп беру
Есеп беру мерзімдері кестеде келтірілген қосымша салық салынатын қызметті жеке кәсіпкер жүргізе алады:
| Салық | Есеп беру | Жеткізу мерзімі |
| Жер салығы | Декларация | келесі жылдың 1 ақпанына дейін |
| Суды пайдалану салығы | Декларация | тоқсаннан кейінгі айдың 20-күнінен кешіктірмей |
| Акцизделетін тауарларға салынатын салық | Декларация | келесі айдың 25-інен кешіктірмей |
| Аванстық төлем туралы хабарлама | әр ағымдағы айдың 18-ші күніне дейін | |
| Пайдалы қазбаларды өндіруге салынатын салық (ҚҚС) | Декларация | келесі айдың басынан кешіктірмей |
| Жануарлар әлемі объектілерін пайдаланғаны үшін төлемдер | Алынған рұқсаттар туралы ақпарат | рұқсат алған күннен бастап 10 күн ішінде |
| Су биологиялық ресурстарының объектілерін пайдаланғаны үшін төлемдер | Алынған рұқсаттар мен төлемдер туралы мәліметтер | рұқсат алған күннен бастап 10 күн ішінде |
| Нысандардың саны туралы ақпарат | рұқсат мерзімі аяқталғаннан кейін келесі айдың 20-шы күнінен кешіктірмей | |
| Жер қойнауын пайдаланғаны үшін тұрақты төлемдер | Қайталанатын төлемдерді есептеу | есепті тоқсаннан кейінгі айдың соңынан кешіктірмей |
Кестеде салық түрлері есеп беру түрлері және оның мерзімдері бойынша параметрлері келтірілген.
Сақтандыру сыйлықақылары және жеке кәсіпкерлердің өздері мен жұмыскерлері үшін белгіленген төлемдері
7. 2020 жылы жеке кәсіпкерлердің міндетті жарналары мен төлемдері (өздері үшін, жұмыскерлер үшін)
Жеке кәсіпкерлерге (өздері мен жұмыскерлері үшін) міндетті және тұрақты төлемдерді толығырақ және егжей-тегжейлі қарастырыңыз.
7.1. ҚББ-ға тіркелген жарналар
Жеке кәсіпкерлер заңмен бекітілген ММК қорына және Зейнетақы қорына жарна төлеуге міндетті. AT 2019 жыл олар: Зейнетақы қорында - 29 354 рубль. және ММК-да - 6 884 рубль.2020 жылы олар: Зейнетақы қорында - 32 448 рубль. ал ММК-да - 8 426 рубль. Төлем тоқсанына немесе жылына бір рет жасалады.
Бір жылдағы кіріс 300 мың рубльден асқан жағдайда, ол қосымша төленеді 1% артық сомадан келесі жылдың 1 сәуіріне дейін.
Жеке кәсіпкерлер үшін сақтандыру сыйлықақылары (өздері, жұмыскерлері үшін) 2019 және 2020 жж
2017 жылдан бастап барлық сақтандыру сыйлықақыларын PFR емес, Федералдық салық қызметі бақылайды және ұйымның қызметі болған жағдайда да төленеді пайда болған жоқ немесе болған жоқ... Бұл сома бойынша кіріске арналған СТС салығын төмендетуге болады, ол кірістің 6% -ында белгіленген.
Маңызды! Бір жылдағы тұрақты жарналар енді ең төменгі жалақыға байланысты болмайды.
МҚҚ-дағы жеке кәсіпкерлер үшін төлемдер
Жеке кәсіпкерлер 2019 жылы Федералды міндетті медициналық сақтандыру қорына 6,884 рубль көлемінде тұрақты жарна төлеуі керек. жылына. 2020 жылы - 8426 рубль.
Егер кәсіпкердің бір жылғы жұмысына кіріс төменде 300 мың рубль, тек ақылы 2 (екі) өзіңіз үшін төлем.
Егер кіріс белгіленген межеден асып кетсе, қосымша ақы алынады 1% артық сомадан (PSN режимінде 1% ықтимал кірістен алынады).
Жеке кәсіпкер өзі үшін барлық салықтар мен сақтандыру сыйлықақыларын төлем құжатын беру арқылы төлейдіMHIF, PFR және FTS(түбіртек немесе төлем тапсырмасы).
7.2. Жеке кәсіпкерлер үшін белгіленген сақтандыру сыйлықақыларын төлеу тәртібі
Белгіленген сақтандыру сыйлықақылары нысанды толтыру арқылы төленеді № PD (салық) немесе № PD-4sb (салық) жеке кәсіпкердің шотынан немесе Сбербанк арқылы.
Жеке кәсіпкер жыл басында емес, кейінірек тіркелген жағдайларда жарналар тек осы кезеңге төленеді.
Алайда, егер олар кәсіпкер бизнесті жүргізуді жұмыспен біріктірсе де, жұмыс беруші оған жұмысшы ретінде жарна төлеп қойған болса да, олар төленеді.
7.3. Жеке кәсіпкерлердің белгіленген төлемдері туралы есеп беру
Кәсіпкердің өзі үшін белгіленген төлемдерді жүзеге асырғаны үшін есеп беруі (егер ол штатсыз жұмыс істейтін болса) әлдеқашан жойылғанына қарамастан (2012 жылдан бастап), төлем түбіртектері сақталуы керек. Қосымша үнемдеу кірістер бойынша жеңілдетілген салық жүйесі бойынша салық сомасын төленген жарналар сомасына азайту мүмкіндігі болуы мүмкін.
Мұндай сақтандыру сыйлықақылары ағымдағы жылдың 1 қаңтарындағы ең төменгі жалақы мөлшеріне байланысты есептеледі және болашақта ең төменгі жалақы түзетілген болса да өзгеріссіз қалады.
Салық есебі, есептерді уақытында беру және жарналарды төлеу кез-келген бизнестің, оның ішінде жеке кәсіпкерліктің ажырамас бөлігі болып табылады.
Таңдалған салық режиміне байланысты, бизнес түріне және алынған кіріске байланысты салық ставкалары өзгеруі немесе кәсіпкерден мүлдем алынып тасталуы мүмкін. Алайда кез-келген салық салу жүйесінде дұрыс есепке алу қажет.
Осы мақаланың арқасында сіз салық төлеу режимдерінің түрлерімен, олардың айрықша белгілерімен, шектеулерімен және есеп беру мерзімдерімен таныстыңыз. Енді сіз бюджетке төлемдер жасаудың ең қолайлы жағдайларын анықтай аласыз және тиісті салық салу жүйесін таңдай аласыз. Бухгалтерлік есептің күрделілігі және сіз таңдаған қызметті жүргізуге байланысты шығындар осыған тікелей байланысты.
Қорытындылай келе, қысқаша сипаттайтын бейнені көруге кеңес береміз жеке кәсіпкерлерге салық салу түрлері және салық жүйесін қалай таңдау туралы:
Құрметті «Өмірге арналған идеялар» журналының оқырмандары, егер сіз өз тілектеріңізбен, тәжірибеңізбен және жарияланым тақырыбы бойынша төмендегі түсініктемелерде бөліссеңіз, ризамыз. Сіздің бизнесіңізге өркендеу тілейміз.